北京市加强应急物资保障体系建设
2022-01-10
高级审计师考试《高级审计实务》复习资料：企业业绩评价例题(一)
第四部分：财务会计和财务管理
第十二节 企业业绩评价
(资料图片)
【1】九和公司是一家工程公司，于2010年内成功研发了一系列产品，这些产品现在占了公司销售额的60%。以下是该公司2010年和2009年的利润表和资产负债表简表。
利润表 单位：元
项目 | 2010年 | 2009年 |
营业收入 | 33 453 000 | 21 009 000 |
减：营业成本 | 17 427 000 | 11 244 000 |
管理费用 | 9 261 000 | 6 615 000 |
财务费用 | 1 368 000 | 648 000 |
营业利润 | 5 397 000 | 2 502 000 |
加：营业外收入 | 162 000 | —— |
利润总额 | 5 559 000 | 2 502 000 |
所得税费用 | 1 170 000 | 630 000 |
净利润 | 4 389 000 | 1 872 000 |
资产负债表 单位：元
资产 | 2010年 12月31日 | 2009年 12月31日 | 负债及 股东权益 | 2010年 12月31日 | 2009年 12月31日 |
流动资产： | 流动负债： | ||||
货币资金 | 12 000 | 84 000 | 短期借款 | 4 875 000 | —— |
应收账款 | 4 116 000 | 2 421 000 | 应付账款 | 3 918 000 | 1 821 000 |
其他应收款 | 603 000 | 402 000 | 其他应付款 | 603 000 | 372 000 |
存货 | 7 230 000 | 3 627 000 | 应交税费 | 1 170 000 | 630 000 |
流动资产合计 | 11 961 000 | 6 534 000 | 应付股利 | 1 200 000 | 900 000 |
非流动资产： | 流动负债合计 | 11 766 000 | 3 723 000 | ||
固定资产 | 22 605 000 | 12 900 000 | 非流动负债： | ||
商誉 | 2 100 000 | —— | 长期借款 | 11 400 000 | 5 400 000 |
非流动资产合计 | 24 705 000 | 12 900 000 | 负债合计 | 23 166 000 | 9 123 000 |
股东权益： | |||||
股本（1元/股） | 5 400 000 | 5 400 000 | |||
资本公积 | 2 856 000 | 2 856 000 | |||
留存收益 | 5 244 000 | 2 055 000 | |||
股东权益合计 | 13 500 000 | 10 311 000 | |||
资产总计 | 36 666 000 | 19 434 000 | 负债和股东权益合计 | 36 666 000 | 19 434 000 |
附注：
1．公司的财务费用均是利息费用。2．2010年营业外收入为出售固定资产所得。3．商誉是九和公司2010年收购另一家工程公司所形成的。4．留存收益为盈余公积与未分配利润之和。5．2010年九和公司固定资产的变动情况如下（单位：元）。
建筑物 | 机器设备 | 其他 | 总额 | |
固定资产原值—— 2010年1月1日 | 13 500 000 | 11 550 000 | 6 360 000 | 31 410 000 |
加：购置 | —— | 8 910 000 | 4 824 000 | 13 734 000 |
减：出售 | —— | 1 095 000 | 648 000 | 1 743 000 |
固定资产原值—— 2010年12月1日 | 13 500 000 | 19 365 000 | 10 536 000 | 43 401 000 |
累计折旧—— 2010年1月1日 | 3 825 000 | 9 240 000 | 5 445 000 | 18 510 000 |
加：当年计提 | 675 000 | 2 235 000 | 843 000 | 3 753 000 |
减：出售转销 | —— | 915 000 | 552 000 | 1 467 000 |
累计折旧—— 2010年12月31日 | 4 500 000 | 10 560 000 | 5 736 000 | 20 796 000 |
固定资产净值—— 2010年12月31日 | 9 000 000 | 8 805 000 | 4 800 000 | 22 605 000 |
根据以上材料，对九和公司的财务指标进行业绩评价。假设1年按360天计算，请按以下层次论述：（一）计算九和公司2010年和2009年的下列财务比率：（1）股东权益报酬率； （2）毛利率；（3）销售净利率； （4）资产负债率；（5）流动比率； （6）速动比率；（7）应收账款周转天数； （8）存货周转率
（二）根据九和公司财务报表及上述财务比率计算结果，从下列角度评价九和公司的业绩：1．—位持有九和公司10%股本的个人投资者；2．一家给九和公司提供透支额度和短期借款的银行。
答题要点：
（一）计算九和公司2010年和2009年的下列财务比率：
2010年 | 2009年 | |
股东权益报酬率 | 4 389 000/13 500 000=32.51% | 1 872 000/10 311 000=18.16% |
毛利率 | （33 453 000-17 427 000）/ 33 453 000=47.91% | （21 009 000-11 244 000）/ 21 009 000=46.48% |
销售净利率 | 4 389 000/33 453 000=13.12% | 1 872 000/21 009 000=8.91% |
资产负债率 | 23 166 000/36 666 000=63.18% | 9 123 000/19 434 000=46.94% |
流动比率 | 11 961 000/11 766 000=1.02 | 6 534 000/3 723 000=1.76 |
速动比率 | （11961 000-7 230 000）/ 11 766 000=0.40 | （6 534 000-3 627 000）/ 3 723 000=0.78 |
应收账款周转天数 | 4 116 000/33 453 000×360=44天 | 2 421 000/21 009 000×360=41天 |
存货周转率 | 17 427 000/7 230 000=2.41次 | 11 244 000/3 627 000=3.10次 |
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